Najważniejsze zmiany w podatkach dochodowych planowane na rok 2027

5 dni temu

3 minut(y) czytania

Podsumowanie

Od 1 stycznia wchodzą w życie uchwalone już przepisy regulujące opodatkowanie oszczędności poprzez Osobiste Konta Inwestycyjne (OKI).
Podatnicy prowadzący działalność gospodarczą muszą przygotować się na nowe, wyższe limity przychodów warunkujące status małego podatnika oraz uprawniające do ryczałtu. Należy przy tym pamiętać o odmiennych sposobach obliczania tych progów (z VAT i bez VAT).
W parlamencie wciąż procedowane są projekty ustaw mogące znacząco wpłynąć na koszty uzyskania przychodu JDG (m.in. w zakresie leasingu operacyjnego pojazdów spalinowych) oraz stawki podatkowe, w tym wprowadzenie nowych progów w skali podatkowej.

Kluczowe pojęcia

Osobiste Konto Inwestycyjne (OKI): Nowy rodzaj rachunku, na którym gromadzone aktywa zwolnione są z tradycyjnego podatku od zysków kapitałowych, a podlegają nowemu podatkowi od wartości aktywów (płaconemu wyłącznie od nadwyżki ponad kwotę wolną).
Mały podatnik: Przedsiębiorca, u którego wartość przychodu ze sprzedaży w poprzednim roku podatkowym nie przekroczyła ustawowego limitu, co uprawnia m.in. do niższej stawki CIT lub kwartalnego rozliczania zaliczek. Limit ten weryfikuje się w ujęciu brutto (wraz z VAT).
Stopa referencyjna NBP: Wskaźnik makroekonomiczny, który w kontekście nowych przepisów o OKI stanowi podstawę do wyliczenia rocznej stawki podatku od wartości aktywów.

Waloryzacja limitów podatkowych

Zgodnie z ogłoszonymi wskaźnikami, w nadchodzącym roku podatkowym zaczną obowiązywać nowe, przeliczone według wyższego kursu euro (4,3770 zł/euro), limity przychodów. Status małego podatnika będzie przysługiwał podmiotom, których przychody ze sprzedaży wraz z należnym podatkiem VAT (brutto) w poprzednim roku nie przekroczyły kwoty 8 754 000 zł, co stanowi równowartość 2 000 000 euro.

Kwota 8 754 000 zł determinuje również możliwość opłacania podatku w formie ryczałtu ewidencjonowanego, o ile przedsiębiorca kontynuuje działalność. Należy jednak pamiętać o kluczowej różnicy metodologicznej: w przeciwieństwie do statusu małego podatnika, limit dla ryczałtu oblicza się na podstawie przychodów bez podatku VAT (netto).

Zwiększeniu ulegnie również limit uprawniający do preferencji, jaką jest jednorazowa amortyzacja. Przedsiębiorcy będą mogli jednorazowo zaliczyć do kosztów wydatki na środki trwałe do łącznej wartości 219 000 zł, co odpowiada kwocie 50 000 euro. Należy pamiętać, że obowiązek prowadzenia pełnych ksiąg rachunkowych będzie dotyczył osób fizycznych i spółek osobowych, których przychody osiągną próg 2 500 000 euro.

Kategoria limitu	Kwota ustalona na nowy rok	Podstawa w euro
Status małego podatnika (weryfikacja: przychód brutto z VAT)	8 754 000 zł	2 000 000 EUR
Limit przychodów dla ryczałtu (weryfikacja: przychód netto bez VAT)	8 754 000 zł	2 000 000 EUR
Jednorazowe odpisy amortyzacyjne	219 000 zł	50 000 EUR
Kwartalne opłacanie ryczałtu	875 400 zł	200 000 EUR

Wprowadzenie Osobistych Kont Inwestycyjnych

Począwszy od pierwszego stycznia, w polskim systemie prawnym zaczną funkcjonować Osobiste Konta Inwestycyjne (OKI) – ustawa wprowadzająca to rozwiązanie została już oficjalnie podpisana przez Prezydenta w sierpniu ubiegłego roku. Mechanizm ten zakłada odejście od klasycznego podatku od zysków kapitałowych (tzw. podatku Belki) w przypadku transakcji dokonywanych w ramach tego konta. W zamian wprowadzono podatek od wartości aktywów zgromadzonych na rachunku. Stawka ma wynosić 19% wartości stopy referencyjnej NBP z dnia 31 października roku poprzedzającego, co dla pierwszego roku funkcjonowania systemu przełoży się na 0,85%.

Przepisy przewidują system kwot wolnych od nowej daniny. Zwolnieniu będą podlegać aktywa inwestycyjne (np. kwalifikowane fundusze, określone akcje spółek o kapitale w PLN) do średniej rocznej wartości 100 000 zł. W przypadku aktywów oszczędnościowych (środki na rachunkach w złotych, skarbowe obligacje oszczędnościowe) kwota wolna wynosi 25 000 zł. Nowy podatek uiszcza się wyłącznie od nadwyżki aktywów ponad te limity.

Należy jednak mieć świadomość kluczowego mankamentu OKI: podatek od aktywów pobierany jest niezależnie od ostatecznego wyniku z inwestycji. Oznacza to, że podatnik zapłaci daninę od wartości portfela nawet w sytuacji, gdy poniesie na nim rynkową stratę.

Planowane modyfikacje w przepisach ustaw

Oprócz uchwalonych już zmian (takich jak ustawa o OKI), w procesie legislacyjnym wciąż znajdują się projekty ustaw mających na celu głęboką modyfikację zasad opodatkowania. Zgodnie z procedowanymi drukami sejmowymi, rozważa się m.in. wprowadzenie nowego progu w skali podatkowej – dochody do 130 000 zł byłyby opodatkowane stawką 12%, nadwyżka od 130 000 zł do 150 000 zł stawką 24%, a dochody powyżej 150 000 zł stawką 32%. W projektach przewiduje się również drastyczne obniżenie limitu uprawniającego do ryczałtu z 2 000 000 euro do zaledwie 250 000 euro.

Ponadto, na etapie prac parlamentarnych znajdują się propozycje podwyższenia daniny solidarnościowej do 5% oraz modyfikacji zasad ujmowania wydatków związanych z leasingiem operacyjnym i amortyzacją pojazdów spalinowych (w tym m.in. planowane jest obniżenie limitu rozliczania kosztów w autach osobowych do 100 000 zł). Prawidłowe zastosowanie zarówno nowych, jak i wciąż kształtujących się przepisów wymaga kompleksowej analizy, jaką może zapewnić sprawdzona kancelaria podatkowa w Gdańsku.

Ze względu na indywidualny i wysoce zmienny charakter przepisów prawa, powyższe informacje mają charakter wyłącznie poglądowy i edukacyjny. Wdrożenie optymalnych i w pełni bezpiecznych rozwiązań prawno-podatkowych, minimalizujących ryzyko sporu z organami skarbowymi, wymaga szczegółowej analizy struktury konkretnego przedsiębiorstwa. Z tego względu zalecany jest bezpośredni kontakt z Kancelarią Doradztwa Podatkowego Małgorzata Miszczak w Gdańsku w celu przeprowadzenia dedykowanego audytu podatkowego. Obraz zmodyfikowany przy użyciu AI