Przewalutowanie kredytu frankowego na złotówki i umorzenie części zadłużenia w ramach ugody z bankiem generuje po stronie kredytobiorcy określone konsekwencje podatkowe. Kluczowym zagadnieniem jest sposób kwalifikacji dochodu z tytułu umorzenia kredytu, a także możliwości skorzystania ze zwolnień podatkowych przewidzianych w obowiązujących przepisach.
Przychód z tytułu umorzenia części kredytu – zasady ogólne
Zgodnie z art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (u.p.d.o.f.), umorzone zobowiązanie wobec banku stanowi przychód z innych źródeł. Obejmuje on zarówno kapitał kredytu, jak i odsetki wymagalne, które zostały umorzone. Przychód ten powstaje w momencie umorzenia, a jego wartość powinna być wykazana w rocznym zeznaniu podatkowym.
Opodatkowanie dochodu:
Dochód z umorzenia kredytu podlega opodatkowaniu na zasadach ogólnych według obowiązującej skali podatkowej (17% i 32%).
Kredytobiorca ma obowiązek uwzględnić kwotę umorzenia w swoim rocznym PIT.
Wyjątek: Zwolnienie z opodatkowania na podstawie Rozporządzenia Ministra Finansów z 14 marca 2022 r.
Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 14 marca 2022 r. wprowadza zaniechanie poboru podatku dochodowego od osób fizycznych od umorzonych wierzytelności związanych z kredytem hipotecznym na cele mieszkaniowe.
Warunki zastosowania zwolnienia:
Cel mieszkaniowy: Kredyt musiał być zaciągnięty na realizację jednej inwestycji mieszkaniowej, np. zakup mieszkania lub domu. Jeżeli kredytobiorca miał więcej niż jeden kredyt mieszkaniowy, zwolnienie dotyczy tylko kredytów przeznaczonych na tę samą inwestycję.
Jednorazowość zwolnienia: Zwolnienie dotyczy osób, które nie korzystały wcześniej z podobnego zwolnienia przy umorzeniu innego kredytu mieszkaniowego.
Zakres umorzonych kwot objętych zwolnieniem:
Kapitał kredytu;
Odsetki (w tym skapitalizowane);
Prowizje i opłaty niezbędne do zawarcia umowy kredytowej, z wyłączeniem kosztów usług dodatkowych (np. ubezpieczeń).
Częściowe zwolnienie: W przypadku kredytów przeznaczonych częściowo na inne cele niż mieszkaniowe, zaniechanie poboru podatku obejmuje tylko proporcjonalną część kredytu przypadającą na cele mieszkaniowe.
Praktyczne obowiązki kredytobiorcy
Weryfikacja celu kredytu: Kredytobiorca powinien sprawdzić, czy kredyt spełnia kryteria „mieszkaniowe” wskazane w rozporządzeniu.
Dokumentacja od banku: Bank powinien dostarczyć kredytobiorcy informacje o umorzonej kwocie oraz wskazać, czy zastosowano zaniechanie poboru podatku.
Złożenie rocznego PIT: Jeśli zwolnienie nie ma zastosowania, kredytobiorca musi wykazać dochód z tytułu umorzenia w rocznym zeznaniu podatkowym i zapłacić odpowiedni podatek.
Podsumowanie
Umorzenie części kredytu w wyniku ugody z bankiem generuje przychód podatkowy, który co do zasady podlega opodatkowaniu na zasadach ogólnych. Jednak w przypadku kredytów hipotecznych na cele mieszkaniowe możliwe jest skorzystanie z korzystnego zwolnienia na podstawie Rozporządzenia Ministra Finansów z 14 marca 2022 r.
Kredytobiorcy powinni dokładnie zweryfikować, czy spełniają warunki do zastosowania zwolnienia oraz zadbać o prawidłowe rozliczenie w rocznym zeznaniu podatkowym. W razie wątpliwości warto skorzystać z pomocy doradcy podatkowego, aby uniknąć potencjalnych błędów i nieścisłości.
Zapraszam do kontaktu w celu uzyskania szczegółowych informacji i wsparcia w sprawach podatkowych dotyczących kredytów frankowych.